耕地占用税政策解答

耕地占用税政策知识问答

2007年12月1日,国务院公布了新修订的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(以下简称《新条例》),于2008年1月1日正式施行。为认真贯彻执行《新条例》,做好《新条例》宣传工作,让广大纳税人了解耕地占用税政策和征管规定,增强依法缴纳耕地占用税的自觉性,现将有关政策解答如下:

一、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》修订的背景及必要性是什么?

答:当前国家实施了最严格的耕地保护制度。2006年为进一步通过税收手段调节占地、加大保护耕地的力度,中央1号文件明确提出了"提高耕地占用税税率"的要求,同年8月,国务院下发的《国务院关于加强土地调控有关问题的通知》(国发〔2006〕31号)中提出,要提高耕地占用税征收标准,加强征管,严格控制减免税。2007年,党的十七大报告中再次强调要严格保护耕地,并提出了建设资源节约型社会的要求。在此背景下,完成了耕地占用税条例的修订。修订条例的必要性:

(一)有利于保护耕地资源,保障国家粮食安全

我国人多地少,是一个耕地资源相对匮乏的国家。改革开放以来的20多年间,我国经济以较高速度发展,建设项目快速上马,城镇规模迅速扩大,伴随而来的是耕地资源的大幅度减少和粮食生产的严峻危机。耕地资源大幅减少,对国家粮食安全造成重大威胁。2003年我国粮食产量降到了1990年以来的最低点,粮食供求形势严峻,确保粮食安全成为关乎国计民生的头等大事。而粮食安全的关键,就是在于切实保护好宝贵的耕地资源。

(二)有利于加强税收调控,防止乱占滥用耕地

国务院于1987年发布《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(以下简称"原条例"),原条例实施20年来,曾对保护耕地、促进土地资源合理利用起到了积极的作用。但在随后的近二十年内,我国经济经历了一个高速发展时期,当时规定的税率现在看来已明显偏低,耕地占用税保护耕地的作用日益弱化,调节职能的发挥也受到了制约。耕地占用税在用地成本中所占的比例越来越低,根据国家税务总局2006年对全国40个重点城市的抽样调查显示,这一比例已均不到1%。在当前国家实施最严格的耕地保护制度形势下,修订耕地占用税条例,进一步加强耕地保护,势在必行且迫在眉睫。

(三)有利于公平税负

《新条例》,将外商投资企业和外国企业纳入耕地占用税的纳税人范围。主要是统一内外资企业税收政策,实现公平税负,为各类企业创造公平竞争的税收环境。

二、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》修订的主要内容是什么?

答:《新条例》对原条例主要作了四个方面的修改:一是提高了税额标准,将现行条例规定的税额标准的上、下限都提高4倍左右。同时,为重点保护基本农田,《新条例》规定,占用基本农田的,适用税额还应当在上述适用税额的基础上再提高50%。二是统一了内、外资企业耕地占用税税收负担。三是从严规定了减免税项目,取消了对铁路线路、飞机跑道、停机坪、炸药库占地免税的规定。四是加强了征收管理,明确了耕地占用税的征收管理适用《中华人民共和国税收征收管理法》。

三、耕地占用税的征税对象是什么?

答:《新条例》对于征税对象有两层规定,一是耕地是指用于种植农作物的土地;二是

占用园地、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用土地建房或从事非农业建设的,比照本办法的规定征收耕地占用税。

四、耕地占用税纳税人范围是怎样规定的?

答:凡占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人,为耕地占用税的纳税人,应当依照条例规定缴纳耕地占用税。

前款所称单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位;所称个人,包括个体工商户以及其他个人。

五、耕地占用税纳税人是如何确定的?

答:经申请批准占用耕地的,纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人;农用地转用审批文件中未标明建设用地人的,纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的,纳税人为实际用地人。

六、耕地占用税计税依据的确定原则是什么?

答:耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据,按照规定的适用税额一次性征收。实际占用的耕地面积包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。纳税人实际占地面积(含受托代占地面积)大于批准占地面积的,按实际占地面积计税;实际占地面积小于批准占地面积的,按批准占地面积计税。

七、贵池区耕地占用税区域分类和适用税额是如何规定的?

答:根据省政府确定的耕地占用税区域类别划分范围和适用税额,区政府贵政秘

[2008]72号文件规定我区执行两类标准:一是二类区域,指池州市区范围内的镇街道村;城区及所属村;区城关镇及所属村;区属其他建制镇及所属村。二是三类区域,指农业户口居民建房和除二类以外的其他镇街道村。适用税额:二类区域菜地每平方米33.75元,其他应税耕地每平方米26.25元;三类区域菜地和其他应税耕地均为每平方米18.75元,从2008年1月1日起执行。

八、耕地占用税的减免税政策是怎样规定的?

答:按照《新条例》的有关规定,《中华人民共和国耕地占用税实施细则》和《安徽省耕地占用税实施办法》对减免税范围作了进一步明确规定。

(一)减税范围

1.农业户口居民在户口所在地经批准按规定标准占用耕地建设自用住宅,按当地适用税额减半征收。

2.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

(二)免税范围

1.军事设施占用耕地;

2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

上述除农业户口居民占用耕地建设自用住宅外,其他减征或者免征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于减征或者免征耕地占用税情形的,应当自改变用途之日起30日内按照当地适用税额补缴耕地占用税。

九、农田水利用地和直接为农业生产服务的生产设施,征不征收耕地占用税?

答:农田水利用地(包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地)和直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的,不征收耕地占用税。

十、耕地占用税的纳税义务发生时间如何确定?

答:经批准占用耕地的,耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理

占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的,耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。

十一、耕地占用税的申报缴纳时间是怎样规定的?

答:《安徽省耕地占用税实施办法》规定,纳税人占用耕地或其他农用地,应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内,到批准农用地转用的同级财政征收机关申报纳税。农民建房占用耕地,在用地计划落实到户时,由纳税人持有关证明到土地所属乡镇财政机关办理申报纳税。

十二、纳税人临时占用耕地,如何缴纳耕地占用税?

答:纳税人临时占用耕地,应当依照《安徽省耕地占用税实施办法》的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地2年内恢复所占用耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占用税。污染、取土、采矿塌陷等原因损毁耕地耕种,比照临时占用耕地情况,由造成污染、塌陷的单位或个人缴纳耕地占用税。2年内未恢复耕地原状的,税款不予退还。

十三、耕地占用税由哪个机关征收?

答:根据省政府规定,耕地占用税由财政部门负责征收管理。根据《中华人民共和国土地管理法》规定的用地审批权限,耕地占用税由批准农用地转用手续的同级财政部门负责征收。报国务院批准农用地转用的,由省财政厅负责征收。各地财政部门要加强与同级土地管理等部门的协调沟通,建立耕地资源及涉税信息共享机制。

十四、土地管理部门的协税、护税义务是什么?

答:根据《新条例》和省政府皖政〔2008〕36号文件的规定,土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时,应当同时通知耕地所在地同级财政机关。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

十五、耕地占用税税收管理的法律依据有哪些?

答:耕地占用税的征收管理适用《中华人民共和国税收征收管理法》,依照《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》和《安徽省耕地占用税实施办法》的有关规定执行。

十六、以前年度欠缴的耕地占用税如何征收?

答:区财政局将组织各镇街道财政所对辖区内近3年来(2005年-2007年)耕地占用税征收情况进行一次全面清查,对查实未征、少征的耕地占用税税款,按照"谁用地谁纳税"的原则,纳税人主动缴纳的,可按原标准执行,否则将按《中华人民共和国税收征收管理法》依法处理。

(农村财政管理局)

耕地占用税政策解答

目前《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(以下简称耕地占用税暂行条例)和《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》(以下简称耕地占用税暂行条例实施细则)已经颁布实施,为了贯彻好相关政策,进一步明确征纳双方各自的责任义务,现就征占耕地涉税事宜解答如下:

一、新《耕地占用税暂行条例》从什么时候执行?

答:新《耕地占用税暂行条例》已于2007年12月1日经国务院批准,并以第511号令发布。自2008年1月1日起施行。1987年4月1日国务院发布的《耕地占用税暂行条例》同时废止。

二、现行《耕地占用税暂行条例》和原《耕地占用税暂行条例》在内容上有何差异?

答:现行《耕地占用税暂行条例》和原《耕地占用税暂行条例》在内容上作了四个方面的修改。一是提高了税额标准,现在将税额标准提高了4倍,税额分别为5-25元/m2;6-30元/m2;8-40元/m2;10-50元/m2。二是统一了内外资企业耕地占用税税收负担。三是从严规定了减免税项目,取消了铁路线路、飞机场跑道、停机坪等占地减免税规定。四是加强了征收管理,明确了地方税务机关负责征收,其征收管理适用《中华人民共和国税收征收管理法》。

三、耕地占用税的征收范围包括那些?

答:耕地占用税征收范围包括:耕地,林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地。

四、新《耕地占用税暂行条例》界定的耕地是什么?

答:是指用于种植农作物的土地。包括:熟地,新开发、复垦、整理地,休闲地(含轮歇地、轮作地);以种植农作物(含蔬菜)为主,间有零星果树、桑树或其他树木的土地;平均每年能保证收获一季的已垦滩地和海涂。耕地中还包括南方宽度1米,北方宽度2米的沟、渠、路和地坎(埂),临时种植药材、草皮、花卉、苗木等的耕地,以及其他临时改变用途的耕地。

五、耕地占用税纳税人如何界定?

答:占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人,为耕地占用税的纳税人,应当依照《耕地占用税暂行条例》缴纳耕地占用税。

耕地占用税纳税人应主要依据农用地转用审批文件认定。农用地转用审批文件中标明用地人的,用地人为纳税人;审批文件中未标明用地人的,应要求申请用地人举证实际用地人,实际用地人为纳税人;实际用地人尚未确定的,申请用地人为纳税人。占用耕地尚未经批准的,实际用地人为纳税人。

六、耕地占用税计税面积如何核定?

答:耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据,按照规定的适用税额一次性征收。耕地占用税计税面积核定的主要依据是农用地转用审批文件,必要时应实地勘测。纳税人实际占地面积(含受托代占地面积)大于批准占地面积的,按实际占地面积计税;实际占地面积小于批准占地面积的,按批准占地面积计税。

七、那些占地免征耕地占用税?

答:有下列情形占用耕地免征耕地占用税。

(一)军事设施占用耕地。

(二)学校占用耕地,包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的,按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

(三)幼儿园占用耕地,具体范围限于县级人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。

(四)养老院占用耕地,具体范围限于经批准设立的养老院内专门为老年人提供生活照顾的场所。

(五)医院占用耕地,具体范围限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。医院内职工住房占用耕地的,按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

八、农村居民占用耕地新建住宅有那些优惠政策?

答:农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

农村居民经批准搬迁,原宅基地恢复耕种,凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的,

不征收耕地占用税;超过原宅基地面积的,对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民,在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的,经所在地乡(镇)人民政府审核,报经县级人民政府批准后,可以免征或者减征耕地占用税。

九、对于原占地人已经享受了免征或者减征耕地占用税,但现在改变了用途的如何处理?

答:纳税人改变占地用途,不再属于免税或减税情形的,应自改变用途之日起30日内按改变用途的实际占用耕地面积和当地适用税额补缴税款。

十、对占用林地和牧草地是否要征收耕地占用税?

答:占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的,应当按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

十一、耕地占用税由谁进行征收管理?

答:耕地占用税由地方税务机关负责征收管理。

十二、纳税人占用耕地在什么地方申报缴纳耕地占用税?

答:纳税人占用耕地或其他农用地,应当在耕地或其他农用地所在地地税机关申报纳税。 十三、土地管理部门应如何协助地税机关对占地人进行耕地占用税管理?

答:土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时,应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。并凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

十四、耕地占用税纳税义务时间如何界定?

答:经批准占用耕地的,耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。

未经批准占用耕地的,耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。 十五、耕地占用税缴税期限如何界定?

答:获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

未经批准占用耕地的,耕地占用税缴税期限为纳税人签订占地协议或者实际占用耕地之日起30日内。

十六、建设直接为农业生产服务的生产设施占用的农用地是否征收耕地占用税?

答:建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等农用地的,不征收耕地占用税。(直接为农业生产服务的生产设施,是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括:储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施;培育、生产种子、种苗的设施;畜禽养殖设施;木材集材道、运材道;农业科研、试验、示范基地;野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施;专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯基础设施;农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施;其他直接为农业生产服务的生产设施。) 十七、对于临时占用耕地的行为是否征收耕地占用税?

答:纳税人临时占用耕地,应当按当地适用税额缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占用税。临时占用耕地,是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要,在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。

因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的,比照临时占用耕地的情况,由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税。超过2年未恢复耕地原状的,已征税款不予退还。

十八、现行攀枝花市的耕地占用税税额标准是多少?

我市的耕地占用税税额标准正在等待《四川省耕地占用税实施办法》出台确定。 十九、对于用地单位2008年1月1日前的占地未交耕地占用税如何处理?

答:为了确保新《耕地占用税暂行条例》的贯彻执行,根据《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关问题的通知》(国税发〔2007〕129号)文件精神,我市于今年3月由东区地税局、西区地税局、仁和区地税局、攀枝花市地税局第二直属分局、米易县地税局、盐边县地税局组织专人协同国土、规划、财政及辖区管委会对所辖区域2008年1月1日前的占用耕地情况进行清理,清理工作分为有用地批文的占地清理和无用地批文即"三占地"的占地清理。目前此项工作正在进行之中。请各用地单位积极与辖区地税机关衔接,及时按照《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定完善相关完(免)税手续。

对于用地单位的"三占地"(即:批少占多、批荒占耕、未批先占及租用耕地)部分,各用地单位必须按照原耕地占用税单位税额标准在辖区地税机关进行预申报缴纳,待占地批准文件下发后,按照新单位税额标准进行补申报缴纳。

二十、各用地单位耕地占用税涉税事宜应如何联系?

答:目前正处于新旧《耕地占用税暂行条例》实施的交替时期,为了让纳税人能够更多的知晓相关税收政策,依法履行好纳税义务,现将占地所辖地区地税机关的联系方式及联系电话公布如下:

攀枝花市地税局行为税处:3332121,联系人:刘琳庆、熊正秋

东区地税局:3551800转6517,联系人:乐可

西区地税局:5559015,联系人:李德仟

仁和区地税局:2901084,联系人:王勇新、陈建华

攀枝花市第二直属分局:3320559,联系人:刁三梅

米易县地税局:8172535,联系人:刘英

盐边县地税局:8654352,联系人:熊正云

欢迎广大纳税人来人、来电咨询。

攀枝花市地税局

二〇〇八年七月十五日


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