XX厂零基预算的编制方法

XX厂零基预算的编制方法

XX厂2000年第4季度着手编制2001年度全面预算,对制造费用和管理费用采用零基础预算编制方法。有关资料及编制方法、步骤如下:

一、基础资料

该企业根据计划年度上级下达的利润指标并结合市场预测,确定目标利润为2,845万元。为此,目标总成本必须控制在45,421万元之内。经计算该企业生产18种主要产品的直接材料费用为27,014万元,直接人工费用为8,872万元。则该企业在计划期的制造费用和管理费用可动用的资金只能在9,535万元之内。

二、汇总和车间及职能部门上报的费用预算

根据本企业计划年度战略目标及各部门、车间的具体任务,按照零基预算的编制方法,首先发动这些单位的职工群众,详细讨论计划期各该部门、车间要发生的费用项目及其数额需要多少,说明原因、目的和效益情况,编写方案上报厂部,经汇总制造费用为5,251万元,管理费用为4,878万元,两项共需资金10,129万元。(见表1) 表1 各车间、部门上报费用预算汇总表 万元

汇总结果表明,各部门、车间所提计划需要数与可能提供的财力尚有一定差距,其差额为598万元(10,129-9,535)不能全额满足供给,应采用适当方法予以削减。

三、进行成本费用效益分析,确定层次内容

经厂部有关人员多次讲座反复与基层单位协商,达到统一认识。最后决定把以上费用项目按其重要程度,分出轻重缓急,划分为三个层次:第一层费用为必保开支项,不予削减;第二与第三资费用则根据历史资料,应用成本效益分析法,即将其与所得进行对比分析,计算出该项费用的成本效益,按其效益高低分配资金。其计算公式为: 某项费用成本效益=该项费用成本效益总额÷ 该项费用总额

如该厂上年化验业务费共支出900万元,经计算取得经济效益为54万元,则该项费用的成本效益为:540,000÷9 000,000=0.06

按上述计算方法,将其计算结果编制费用成本效益表(见表2)。据此费用项目层次如下:

表2 费用项目成本效益表

第一层资费用项目:包括管理人员工资、折旧费、大修理费、取暖费、劳动保护费、保险费、工会经费、环境保护费、房地产税、差旅费等10个项目,是计划期内为进行产品生产所必须开支的费用,属于约束性固定费用。除个别费用项目的数字出现差错或费用开支标准不妥予以调整外,应全额满足,保证供给资金。

第二层资费用项目:包括维护修理费、低值易耗品、交通运输费、利息支出、其它等5个项目。这些费用项目虽然是计划期为进行产品生产所必须开支的费用,但按其重要程度及费用性质的可缩性,较第一层次略差,且可采取措施得到节约或压缩,属于酌量性固定费用。同时它们的成本效益较高,故为第二层次。

第三层资费用项目:包括办公费、水电费、职工教育费、机物料消耗、化验业务费、仓库管理费等6个项目。它们也是酌量性固定费用, 但这些费用更具弹性,节约的可能性更大,同时它们的成本效益率较低,所以列为第三层次。

四、分配资金,落实预算

根据上述资料计算该厂计划期间用于第一层次费用项目的金额为4,308万元,计划期间用于制造费用、管理费用的可动用财力总额是9,535万元,扣除第一层次全额保证供应的4,308万元后的余额是5,227万元。这些资金应根据成本效益率,按上述排列的层次顺序分配资金,落实预算。

首先,应计算各费用项目成本效益分配率,其计算公式如下: 某费用项目成本效益分配率= 该费用项目成本效益额÷各费用项目成本效益额之和X100%

按上列公式计算该厂各费用项目成本效益分配率后,编制费用项目成本效益分配率表(见表3)

表3 费用项目成本效益分配率表

其次,根据费用成本效益分配率计算该厂制造费用、管理费用应分配资金,其计算公式为:

某费用项目可分配资金=制造费用、管理费用可分配预算总额X该费用项目成本效益分配率

按上述计算,将其结果编制制造费用、管理费用资金分配表(见表

4)。

最后,与各部门、车间落实预算,如遇有考虑不到的问题,仍可具实修改,直到最后落实为止。该预算一经确定,便应严格执行。 需要指出的是,零基预算简单说是以零做为基数的预算,编制过程中关键是成本效益率计算必须准确,否则将会造成较大误差. 表4 制造费用、管理费用预算表

2001年度 金额单位:万元


相关范文

  1. 2015年中级会计职称考试[财务管理]高频考点第三章:预算管理

    会计网 2015-07-21 16:56 第一节 预算管理的主要内容 预算的特征与作用 (一)预算的特征 预算是企业在预测.决策的基础上,以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营.投资.财务等活动的具体计划,是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排.预算是一种可据以执行和控制经济活动的 ...

  2. 企业全面预算的编制问题及对策研究

    摘要:全面预算管理在国外很普遍,我国也有不少的公司在实行.在复杂多变.竞争日趋激烈的国际市场环境中,企业必须从战略的高度来看待应用和深化预算管理体系.本文系统分析了当前我国企业全面预算管理中的编制问题,同时提出了在编制预算时遇到这些困难的对策. 关键词:全面预算:预算编制:预算目标 中图分类号:F8 ...

  3. 改革预算编制方法完善零基预算制度

    提要 我国目前的基数法预算编制方法,越来越不适应公共财政的要求,必须改革原有的预算编制方法,推行零基预算. 关键词:零基预算:预算编制:改革 中图分类号:F810.3 文献标识码:A 一.现行我国政府预算编制方法及其弊端 目前,我国各级政府预算,多数地区包括中央本级一直采用基数法编制预算.这种预算编 ...

  4. 提升行政事业单位预算编制水平的思考

    提升行政事业单位预算编制水平的思考 作者:王明霞 来源:<财经界·学术版>2015年第09期 摘要:预算编制对于行政事业单位的工作十分重要,是行政事业单位各项工作能够正常推进的必要前提.各个事业单位需要制定预算编制.谨慎进行内部控制.严格操作业绩考核等一系列与财务管理相关的工作,对整个单 ...

  5. 成本费用预算基本要求

    成本费用预算基本要求 1.成本费用预算是一项综合性预算,它的编制工作一定要在遵循成本效益原则的前提下,充分体现从严.从紧,处处精打细算,量入为出,勤俭节约的原则. 成本费用预算的编制应以目标成本费用为依据,并与预算年度内其他各有关专业紧密衔接,与成本费用计算.控制.考核和分析的口径相一致. 2.年度 ...

  6. 财务预算编制方法

    预算可以根据不同的预算项目,分别采用相应方法进行编制.主要方法有: 1.固定预算 概念:又称静态预算,是根据预算期内正常的.可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算. 特点:是用这个方法做出来的预算,算多少是多少,一般情况金额都不变.所以,适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目. 2.弹性预算 概 ...

  7. 论高校财务预算的编制

    摘要:高校财务预算是根据高校的发展计划以及任务编制的年度财务收支计划,是高校日常组织收入.控制支出的依据.合理.科学地编制预算,从源头上规范和调控好院校有限的资金,能提高资金的使用效率,促进院校快速健康发展.提出以零基预算为主.滚动预算为辅的预算编制方法,对从预算编制角度探讨了高校财务的预算管理. ...

  8. 财务管理目录样章(中国财经出版社)

    目 录 第一章 总 论 .............................................. 错误!未定义书签. 第一节 企业财务管理概述 ................................ 错误!未定义书签. 第二节 企业财务管理体制 ............ ...

  9. 医院财务预算管理存在问题及对策

    写作大纲 一.医院预算管理的内容 二.医院实施全面预算管理的作用 1.全面预算管理促使医院领导既关注当前的效益, 又重视远期的效益. 2.全面预算管理的编制和管理过程是一个发现问题, 解决问题, 提高经营管理水平, 实现目标的过程 3.实行全面预算管理对降低医院成本.深化成本核算具有促进作用, 可最 ...

  10. 全面预算管理的实施

    <高级财务管理>课程论文评阅表 备注:以上评分标准仅供参考. 教师签名: 全面预算管理的实施 11级财管3班 Js1102356 庄薇 [摘要]:全面预算管理是近年来国内一些企业普遍推行并行之有效的企业管理方 法之一,是成功企业管理的经验总结,也是现代企业的一种管理机制.实施全面预算管理 ...