套期保值会计与税务处理差异

浅析套期保值会计与税务处理的差异

摘要:为了适应建立社会主义市场经济体制要求,我国税收制度和会计制度都经历了重大变革,变为更加规范、合理。本文主要针对2006年财政部发布的《企业会计准则》与2007年国家发布的《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中所涉及的套期保值规定进行分析探讨,以供广大读者更好地理解套期保值内容的实质,提高实际操作能力。

关键词:套期保值会计;税务处理

中图分类号:f23 文献标识码:a 文章编号:

1001-828x(2011)07-0120-02

套期保值是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,指定一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。套期保值分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。本文主要分别就这三种套期保值会计处理与税务处理的差异进行分析探讨。

一、公允价值套期会计处理与税务处理的差异分析

公允价值套期是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺,或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。

会计规定,公允价值套期满足运用套期会计方法条件的,应当按照下列规定处理:套期工具为衍生工具的,套期工具公允价值变动


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