财政收入与税收的分析

对财政收入与税收的计量分析

40502028 骆苗苗

摘要: 本文从财政收入的部分组成因素-税收进行分析,对我国1978~2001年度财政收

入的情况进行单因素的计量分析。在模型中引入了一个解释变量税收收入。根据所学的计量经济学分析方法对财政收入和税收收入进行了平稳性检验,然后作了模型建立、参数估计、模型检验与预测、自相关检验以及异方差检验。

关键词:财政收入 税收 平稳性检验 自相关检验 异方差检验

一、 问题的提出

财政收入是指一个国家政府凭借政府的特殊权利,按照有关的法律和法规在

一定时期内(一般为一年)取得的各种形式收入的总和,名种税收、企事业收入、国家能源交通重点建设基金收入、债务收入、规费收入、罚没收入等。财政收入水平高低是反映一国经济实力的重要标志,其规模的大小对一个国家来说具有十分重要的意义。在经济总量一定的前提下,财政收入的多少要因应经济发展的态势。在经济增长过热时,国家应实施适度从紧的财政政策,适度增加财政收入,减少财政支出;而在经济增长滞缓时,国家应当实施积极的财政政策,适度增加财政支出,减少财政收入,更多的让利于民。并不是在任何情况下财政收入都是越多越好,财政收入要坚持聚财有度的原则,处理好国家、企业、个人的关系,既要保证国家财政收入稳步增长,又要促进生产发展和人民生活水平提高。

财政收入可以分为税收收入、利润收入、债务收入和其他收入。财政收入的

形式和渠道是否健全,这些形式和渠道之间的关系的处理是否得当,直接关系财政收入的形成。而税收是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式,在形成财政收入的渠道中居主导地位,这是由税收的强制性、无偿性、固定性的特征决定的。所以,要增加财政收入,必须完善税制,推进税费改革,建立健全合理的形成财政收入的形式和渠道的体系。据此,本文着重于分析财政收入与税收之间的关系。

二、 数据收集及计量建模

以Y代表财政收入(单位:百亿元),以X代表税收(单位:百亿元)

数据如下:

年份 1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 Y 11.3262 11.4638 11.5993 11.7579 12.1233 18.6695 16.4286 20.0482 21.2201 21.9935 23.5724 26.649 X 年份 5.1928 1990 5.3782 1991 5.717 1992 6.2989 1993 7.0002 1994 7.5559 1995 9.4735 1996 20.4079 1997 20.9073 1998 21.4036 1999 23.9047 2000 27.274 2001 Y

29.371 31.4948 34.8337 43.4895 52.181 62.422 74.0799 86.5114 98.7595 114.4408 133.9523 163.8604 X 28.2187 29.9017 32.9691 42.553 51.2688 60.3804 69.0982 82.3404 92.628 106.8258 125.8151 153.0138

资料来源:《中国统计年鉴》

基于对原始数据尝试进行平稳性检验的结果以及前人的经验,不以原始数据进行分析,而采取其对数进行分析。建立模型为:lnY=C0+C1lnX +u 整理后数据如下:

年份

1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989

LNY LNX

年份

1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001

LNY 3.380008 3.449822 3.550585 3.772520 3.954718 4.133918 4.305144 4.460276 4.592688 4.740058 4.897484 5.099015

LNX 3.339985 3.397915 3.495571 3.750750 3.937082 4.100665 4.235529 4.410862 4.528591 4.671199 4.834813 5.030528

2.427119 1.647273 2.439194 1.682354 2.450945 1.743444 2.464525 1.840375 2.495129 1.945939 2.926891 2.022329 2.799024 2.248498 2.998139 3.015922 3.054949 3.040098 3.090747 3.063559 3.160077 3.174075 3.282752 3.305934

三、 平稳性检验

Null Hypothesis: LNY has a unit root Exogenous: Constant, Linear Trend

t-Statistic -1.313227 -4.440739 -3.632896 -3.254671

Prob.* 0.8573

由上图可以看出,序列lnY可能存在趋势项,因此选择ADF检验的模型3进行检验。

Lag Length: 1 (Automatic based on SIC, MAXLAG=5)

Augmented Dickey-Fuller test statistic Test critical values:

1% level 5% level 10% level

*MacKinnon (1996) one-sided p-values.

从检验结果看,在1%、5%、10%三个显著水平下,单位根检验的Mackinnon临界值

分别为-4.440739、-3.632896、-3.254671,t检验统计量值-1.313227大于相应的临界值,从而不能拒绝Ho,表明财政收入序列(lnY)存在单位根,是非平稳序列。

为了得到财政收入(lnY)序列的单整阶数,对lnY的一阶差分序列作单位根检验.结果如下:

Null Hypothesis: D(LNY) has a unit root Exogenous: Constant, Linear Trend

Lag Length: 0 (Automatic based on SIC, MAXLAG=5)

t-Statistic -7.224884 -4.440739 -3.632896 -3.254671

Prob.* 0.0000

Augmented Dickey-Fuller test statistic Test critical values:

1% level 5% level 10% level

*MacKinnon (1996) one-sided p-values.

从检验结果看,在1%、5%、10%三个显著水平下,单位根检验的Mackinnon临界值分

别为-4.440739、-3.632896、-3.254671,t检验统计量值-7.224884小于相应的临界值,从而拒绝Ho,表明财政收入的差分序列不存在单位根,是平稳序列。即(lnY)序列是一阶单整的, (lnY)~I(1).

采用同样方法,可检验得到税收(lnX)也是一阶单整的. 为了分析财政收入与税收之间是否存在协整关系,对两变量进行回归,并对残差作单位根检验。检验发现残差序列不存在单位根,是平稳序列,说明财政收入与税收之间存在协整关系。接下来可以直接回归。

四、 简单线性回归

以财政收入(lnY)为被解释变量,税收(lnX)为解释变量用OLS方法回归的结果如下:

Dependent Variable: LNY Method: Least Squares Date: 12/05/07 Time: 16:50 Sample: 1978 2001 Included observations: 24

Variable LNX C

R-squared Adjusted R-squared S.E. of regression Sum squared resid Log likelihood Durbin-Watson stat

Coefficient 0.766340 0.991508

Std. Error 0.037336 0.128283

t-Statistic 20.52574 7.729037

Prob. 0.0000 0.0000 3.496905 0.848859 -0.368959 -0.270788 421.3062 0.000000

0.950373 Mean dependent var 0.948117 S.D. dependent var 0.193351 Akaike info criterion 0.822465 Schwarz criterion 6.427512 F-statistic 0.504528 Prob(F-statistic)

估计的回归模型为:lnY=0.991508+0.766340 lnX

模型检验:

1、经济意义检验

模型估计结果说明,在假定其他条件不变的情况下,当年的税收收入增长1百亿元,财政收入就会增长0.766340百亿元。从模型中可以看到,财政收入的税收弹性为0.76634,说明财政收入很大一部分来自税收收入,这与理论分析和经验判断相一致。

2、统计检验

1) 拟合优度:由上表中数据可以得到:R=0.950373,修正的可决系数R=0.948117,这说明模型对样本的拟合很好。

2) t检验:在给定显著水平a=0.05下,查t分布表得自由度为n-k=22临界值为2.074,由

上表中数据可得lnX1对应的统计量为20.52574,大于临界值,说明税收对财政收入有显著影响。

2

2

五、 异方差性检验

由残差图形可以看到,残差的平方ei^2没有随Xi的变化而呈现规律性的变化,所以可能残差不存在异方差。

为进一步确定,接下来进行Goldfeld-Quanadt检验:

先将时间定为1978—1986年,然后用OLS方法得到下列结果:

Dependent Variable: LNY Method: Least Squares Date: 12/05/07 Time: 22:21 Sample: 1978 1986 Included observations: 9

Variable LNX C

R-squared Adjusted R-squared S.E. of regression Sum squared resid Log likelihood Durbin-Watson stat

Coefficient 0.438401 1.738295

Std. Error 0.086266 0.189089

t-Statistic 5.081941 9.192996

Prob. 0.0014 0.0000 2.672879 0.267272 -1.019754 -0.975926 25.82612 0.001428

0.786755 Mean dependent var 0.756292 S.D. dependent var 0.131944 Akaike info criterion 0.121864 Schwarz criterion 6.588892 F-statistic 1.907629 Prob(F-statistic)

lnY= 1.738295 + 0.438401lnX

t=(9.192996) (5.081941)

R= 0.786755 ∑e1^2=0.121864

然后将时间定义为1993——2001年,再用OLS方法得到如下结果

2

Dependent Variable: LNY Method: Least Squares Date: 12/05/07 Time: 22:23 Sample: 1993 2001 Included observations: 9

Variable LNX C

R-squared Adjusted R-squared S.E. of regression Sum squared resid Log likelihood Durbin-Watson stat

Coefficient 1.041485 -0.131429

Std. Error 0.010513 0.046331

t-Statistic 99.06547 -2.836762

Prob. 0.0000 0.0252 4.439536 0.440206 -5.722851 -5.679024 9813.967 0.000000

0.999287 Mean dependent var 0.999185 S.D. dependent var 0.012564 Akaike info criterion 0.001105 Schwarz criterion 27.75283 F-statistic 1.983094 Prob(F-statistic)

lnY= -0.131429 + 1.041485lnX

t=(-2.836762) (99.06547) R= 0.999287 ∑e2^2=0.001105

求F统计量: F=0.001105/0.121864=0.009067,查F分布表,给定显著性水平α=0.05,得临界值F0.05(7,7)=3.79,比较F=0.009067

基于数据为时间序列,另外采取ARCH检验法进行检验。 选择ARCH过程的阶数为1,做辅助回归,结果如下:

F-statistic Obs*R-squared

Test Equation:

Dependent Variable: RESID^2 Method: Least Squares Date: 12/05/07 Time: 17:39 Sample (adjusted): 1979 2001

Included observations: 23 after adjustments

Variable C RESID^2(-1) R-squared

Coefficient 0.030699 0.113845

Std. Error 0.010674 0.220122

t-Statistic 2.875994 0.517191

Prob. 0.0090 0.6104 0.034454

0.267486 Probability 0.289276 Probability

0.610428 0.590685

2

0.012577 Mean dependent var

Adjusted R-squared S.E. of regression Sum squared resid Log likelihood Durbin-Watson stat

-0.034443 S.D. dependent var 0.037520 Akaike info criterion 0.029563 Schwarz criterion 43.91692 F-statistic 2.057877 Prob(F-statistic)

0.036890 -3.644949 -3.546211 0.267486 0.610428

由上表得回归模型为:et^2=0.030699+0.113845et-1^2

给定显著性水平α=0.05,查x2分布表得临界值xα^2(p)=xα^2(1)=3.84146 计算得(n-p)R=(24-1)* 0.012577=0.289271. 因为(n-p)R

2

2

即模型中的随机误差项不存在异方差。

基于上面两种检验方法,进一步确实模型中的随机误差项不存在异方差。

六、 自相关性检验

1.图示检验法

根据上述OLS估计。我们暂把lnYt=0.991508+0.766340lnXt +Ut作为模型。根据

从上图可以看出残差e大致呈线性自回归,表明随机误差U存在自相关。且初步判断可能是存在正自相关。

2. DW检验

根据lnYt=0.991508+0.766340lnXt +Ut的估计结果。由DW=0.504528,给定显著性水平α=0.05,查Durbin-Watson表,n=24,k’(解释变量个数)=1,得下限临界值dL =1.273,上限临界值dU=1.446,因为DW统计量为0.504528

3. 自相关的修正

1)为解决自相关问题,采用科克伦-奥克特迭代法。

首先利用上述得到的残差序列et,用OLS法作出et和e(t-1)的回归,结果如下表:

Dependent Variable: E Method: Least Squares Date: 12/06/07 Time: 11:07 Sample (adjusted): 1979 2001

Included observations: 23 after adjustments

Variable E(-1)

R-squared Adjusted R-squared S.E. of regression Sum squared resid Log likelihood

Coefficient 0.748761

Std. Error 0.148289

t-Statistic 5.049337

Prob. 0.0000 -0.007532 0.189635 -1.212882 -1.163513 1.779462

0.536037 Mean dependent var 0.536037 S.D. dependent var 0.129169 Akaike info criterion 0.367063 Schwarz criterion 14.94814 Durbin-Watson stat

则et=0.748761e(t-1) 以ρ*=0.748761作为ρ的估计值。

再用GENR分别对lnX和lnY作广义差分。在Workfile框中选GENR菜单,在对话框中直接输入生成格式。即 DlnX=lnX-0.748761*lnX(-1) DlnY=lnY-0.748761*lnY(-1)

然后再用OLS方法估计其参数,结果为

Dependent Variable: DLNY Method: Least Squares Date: 12/06/07 Time: 11:12 Sample (adjusted): 1979 2001

Included observations: 23 after adjustments

Variable DLNX C

R-squared Adjusted R-squared S.E. of regression Sum squared resid Log likelihood Durbin-Watson stat

Coefficient 0.736725 0.277902

Std. Error 0.093699 0.093097

t-Statistic 7.862659 2.985067

Prob. 0.0000 0.0071 0.977228 0.255908 -1.130701 -1.031962 61.82141 0.000000

0.746442 Mean dependent var 0.734368 S.D. dependent var 0.131894 Akaike info criterion 0.365315 Schwarz criterion 15.00306 F-statistic 1.727517 Prob(F-statistic)

DlnY =0.277902 + 0.736725 DlnX

t=(2.985067) (7.862659)

R=0.746442, F=61.82141, DW=1.727517

这时可以看到用广义差分法后,DW值有显著提高,dU=1.446

2

2

系数R降低了,说明该模型对观测值的拟合程度下降了。

2

七、分布滞后与自回归

基于上一步修正后的拟合程度下降,下面做滞后模型估计。

1.依次引入滞后解释变量lnx(-1) 、lnx(-2)、 lnx(-3),进行OLS方法回归后结果依次如下:

R1=0.951134 RR2=0.951806 R

222

2

1=0.946247 DW1=0.429958

2

2=0.943774

2

DW2=0.504467 DW3=0.561393

R3=0.951321 R

3=0.939152

由此可以看出,引入滞后解释变量之后,模型的的整体拟合程度并没有很大提高,而且各t值检验也不显著。说明税收收入对财政收入的滞后影响不明显。

2.依次引入滞后被解释变量lny(-1)、lny(-2)、lny(-3),OLS回归结果如下:

Variable C LNX LNY(-1)

R-squared Adjusted R-squared S.E. of regression Sum squared resid Log likelihood Durbin-Watson stat

Variable C LNX LNY(-1) LNY(-2)

R-squared Adjusted R-squared S.E. of regression Sum squared resid Log likelihood Durbin-Watson stat

Coefficient 0.106095 0.135494 0.870901

Std. Error 0.131654 0.087234 0.114825

t-Statistic 0.805862 1.553236 7.584598

Prob. 0.4298 0.1360 0.0000 3.543418 0.836081 -1.630425 -1.482317 746.9113 0.000000

Prob. 0.9362 0.5027 0.0139 0.0995 3.593610 0.819523 -1.638617 -1.440246 480.5327 0.000000

0.986788 Mean dependent var 0.985467 S.D. dependent var 0.100791 Akaike info criterion 0.203177 Schwarz criterion 21.74989 F-statistic 2.542250 Prob(F-statistic)

Coefficient 0.011320 0.067165 0.571315 0.407359

Std. Error 0.139502 0.098201 0.209726 0.234542

t-Statistic 0.081144 0.683956 2.724109 1.736826

0.987668 Mean dependent var 0.985612 S.D. dependent var 0.098300 Akaike info criterion 0.173932 Schwarz criterion 22.02479 F-statistic 2.054224 Prob(F-statistic)

Variable C LNX LNY(-1) LNY(-2) LNY(-3)

R-squared Adjusted R-squared S.E. of regression Sum squared resid Log likelihood Durbin-Watson stat

Coefficient -0.001491 0.036821 0.525673 0.411784 0.081156

Std. Error 0.146284 0.116132 0.247046 0.293697 0.256759

t-Statistic -0.010192 0.317059 2.127838 1.402068 0.316079

Prob. 0.9920 0.7553 0.0492 0.1800 0.7560 3.648022 0.798001 -1.516051 -1.267355 299.7884 0.000000

0.986833 Mean dependent var 0.983541 S.D. dependent var 0.102377 Akaike info criterion 0.167697 Schwarz criterion 20.91853 F-statistic 2.038542 Prob(F-statistic)

由上面几个表可以看出,引入滞后被解释变量后,可决系数有较大的提高,说明模型的拟合程度有所提高。但只有lny(-1)的t值显著,说明上一年的财政收入对当前的财政收入有显

著的影响。按照仅仅引入lny(-1),该模型估计结果为:lnYt=0.106095+0.135494lnXt+

0.870901lnYt-1

模型预测:外推预测

查得税收收入2002年为170.04百亿元(lnX1=5.136034),2003年为204.50百亿元 (lnX2=5.320568)

将lnx1=5.136034,lnx2=5.320568分别带入回归模型:lnYt=0.106095+0.135494lnXt+ 0.870901lnYt-1,得lnY1=5.239888,lnY2=5.392211

实际财政收入:2002年为189.0364百亿元(lnY1=5.24194) ,2003年为217.1525百亿元(lnY2=5.3806)。可见该模型预测效果比较好。

八、 总结

财政收入可以分为税收收入、利润收入、债务收入和其他收入。而税收是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式,在形成财政收入的渠道中居主导地位。

经第六步的自相关修正后所得的模型DlnY =0.277902 + 0.736725DlnX虽不存在自相关,但可决系数R降低了,而且RESID^2(-1)的t值检验不显著,说明该模型对观测值的拟合程度下降了。

经第七步滞后变量修改后,所得模型的可决系数R提高了,预测效果也很好,但lnx的t值检验不显著。而且模型中财政收入的税收弹性仅为0.135494,这与税收收入在财政收入中占主导地位不符。

综上所述,根据协整检验,尽管我国的财政收入和税收都具备不平稳性,但我国的财政收入和税收之间具备长期均衡的协整关系,就长期而言,我国的财政收入和税收收入之间具有统计上的高度相关性。我国财政收入由税收和其他收入构成,其中税收占绝大部分。同时也会

2

2

受到以往财政收入的影响。因缺乏其他收入的相关数据,本文认为最终估计模型以lnY=0.991508+0.766340 lnX为最佳选择,且能说明财政收入与税收之间的关系。因此,要增加财政收入,必须完善税制,推进税费改革,建立健全合理的形成财政收入的形式和渠道的体系。

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    第七章 财政收入规模与构成分析 第一节 财政收入分类  按财政收入形式分类 按收入形式分类是我国当前财政收入的主要分类. 财政部制定的<政府收支分类科目(2011)>中,"收入分类科目"列出的类级科目有101税收收入.102社会保险基金收入.103非税收入.104贷 ...

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    财政收入与GDP相关性分析 [摘要]从理论上来说,财政收入与GDP增长之间保持着相互依存.相互制约的关系.GDP是按市场价格计算的国内生产总值的简称,是指一个国家(或地区)所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果.在宏观经济中被认为是衡量国民经济发展情况最重要的一个指标.从理论上看,政府通过税收等 ...

  6. spsss税收影响因素分析

    我国税收影响因素分析 一.引言 税收是我国财政收入的基本来源,也影响着我国经济的发展.在市场经济条件下,税收的作用主要有:组织财政收入.配置资源.调节需求总量.调节经济结构.调节收入分配.保护国家权益.监督经济活动.经济决定税收,税收又反作用于经济.要实现经济的持续发展,必须要求与经济紧密关联的税收 ...

  7. 关于荆门市财政收入形势的分析与思考

    关于荆门市财政收入形势的分析与思考 作者:陈旭 来源:<今日湖北·中旬刊>2014年第09期 摘 要 以2008-2012年财政收入各项指标为基础,选取省内与我市经济相当或地缘相近的十堰.荆州.黄石.黄冈.咸宁.恩施6个地市与我市进行横向对比,分析我市地方财政总收入.公共财政收入.税收收 ...

  8. 中国财政国家转型:走向税收国家

    作者:马骏 吉林大学社会科学学报 2011年07期 在过去十年里,从财政社会学角度出发,一些政治学家研究了中国的财政国家转型.其基本结论是,20世纪80年代以来,随着市场化改革的推进,中国开始从"自产国家"向"税收国家"转型.在这个转型中,国家与社会关系开始被 ...

  9. 马骏:中国财政国家转型:走向税收国家

    发布时间:2011-09-23 10:43 作者:马骏 字号:大 中 小 点击:539次 摘要:中国存在着进一步向税收国家转型的可能.但是,中国不可能发展成一个完全的税收国家.这主要是因为,由于体制惯性以及意识形态方面的原因,国企将继续在中国经济进而在财政国家体系中扮演着非常重要的角色.尽管中国将会 ...

  10. 我国宏观税负合理水平研究述评

    研究综述 财经政法资讯 2007年第2期 我国宏观税负合理水平研究述评 p周成刚 税收负担水平是一国财政政策的核心内容,而且还与国家的经济增长与社会稳定密切相关.1990年代以来我国的许多学者对宏观税负问题进行了深入研究,形成了很多有益的成果.本文对前人的宏观税负研究理论进行了梳理,并有针对性地对其 ...